Executive Summary
Con Provvedimento del 10 Gennaio 2025, n. 5320, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato l’“Approvazione delle linee guida per la redazione del documento che disciplina il sistema di rilevazione, gestione e controllo del rischio fiscale (c.d. Tax Compliance Model – TCM) e per la certificazione del sistema” e relativi allegati.
Con tali Linee Guida, l’Agenzia delle Entrate ha evidenziato la necessità di integrare il Tax Control Framework (TCF) con i rischi mappati e presidiati ai sensi del D.Lgs. n. 231/2001.
La Corte di Cassazione Penale, Sezione VI, con la Sentenza n. 4535/2025 ha chiarito – ai fini dell’applicabilità dell’esimente ex art. 6 del D.Lgs. n. 231/2001 – quali sono le caratteristiche per ritenere che un Modello 231 sia efficace, nonché le condizioni in presenza delle quali lo svolgimento delle funzioni dell’Organismo di Vigilanza sia considerato effettivo.
Infine, una recente sentenza della Cassazione Civile, Sezione Lavoro (n. 1880/20259) ha ribadito i limiti di applicabilità del canale di segnalazione whistleblowing, chiarendo che lo stesso non può essere utilizzato per “denunce personali” ovvero per questioni concernenti contestazioni o rivendicazioni inerenti a rapporti di lavoro.
